簡而言之，稅務(wù)籌劃是在合法的前提下，減少應(yīng)納稅額，使稅后收益最大。應(yīng)納稅額的減少有兩層含義：絕對額的減少和相對額的減少。應(yīng)納稅額是用計(jì)稅依據(jù)乘以稅率計(jì)算而來的，籌劃時(shí)首先應(yīng)考慮能否利用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，然后再籌劃縮小計(jì)稅依據(jù)和降低適用稅率，這類籌劃屬于絕對額的減少方面的籌劃。資金具有時(shí)間價(jià)值，同樣數(shù)額的稅款如果能推遲繳納時(shí)間，這部分資金可供納稅人繼續(xù)投資獲取收益，從而相對減少應(yīng)納稅額，這種籌劃屬于相對額的減少方面的籌劃。

 

 

1 利用稅收優(yōu)惠政策

 

稅收優(yōu)惠政策的實(shí)質(zhì)是政府利用稅收制度，按預(yù)訂的目的，以減輕某些納稅人應(yīng)履行的納稅義務(wù)來補(bǔ)貼納稅人的某些活動(dòng)或相應(yīng)的納稅人，是稅收原則性與靈活性相結(jié)合的一種具體體現(xiàn)。稅收優(yōu)惠政策是國家利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要手段，國家通過稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)，可以從宏觀上調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)的總量與結(jié)構(gòu)。另外，通過稅收優(yōu)惠與某些增加稅收負(fù)擔(dān)的政策相配合，可以達(dá)到對宏觀經(jīng)濟(jì)的更加靈活和有效的調(diào)控。

 

我國的稅收優(yōu)惠政策主要傾向于鼓勵(lì)農(nóng)、林、牧、漁、水利等行業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步，鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，鼓勵(lì)環(huán)境保護(hù)與節(jié)能，支持安全生產(chǎn)，統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展，促進(jìn)公益事業(yè)和照顧弱勢群體，體現(xiàn)國家的民族政策和扶持社會(huì)福利事業(yè)等方面。

 

2 分散稅基

 

稅基是指在稅制設(shè)計(jì)中確定的據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)，也稱為計(jì)稅依據(jù)或課稅基礎(chǔ)。所得稅的稅基就是應(yīng)納稅所得額，流轉(zhuǎn)稅的稅基就是有關(guān)的流轉(zhuǎn)額，財(cái)產(chǎn)稅的稅基就是有關(guān)財(cái)產(chǎn)的價(jià)值或數(shù)量等。通過分散稅基，累進(jìn)所得稅制下的納稅人可以適用較低的稅率，以降低應(yīng)納所得稅額；一些稅種的納稅人還可以通過分散稅基改變自身的納稅身份。

 

3 利用稅法彈性

 

雖然每個(gè)國家（或地區(qū)）都很強(qiáng)調(diào)稅法的剛性，但各國（或地區(qū)）也不乏彈性稅收制度的存在。在制度允許的彈性范圍內(nèi)，通過對納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)先安排，使納稅人承擔(dān)彈性下限的稅負(fù)，就成為一種可行的稅務(wù)籌劃思路。

 

4 利用稅法空白
 

利用稅法空白進(jìn)行稅務(wù)籌劃，是許多納稅人最為本能的一種稅務(wù)籌劃方式。稅法空白主要來源于兩個(gè)方面，即稅收實(shí)體法空白和稅收程序法空白。

1.稅收實(shí)體法空白所謂稅收實(shí)體法主要是指確定稅種的立法，稅收實(shí)體法具體規(guī)定各稅種的征稅對象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點(diǎn)等。利用稅法空白進(jìn)行稅務(wù)籌劃，一方面需要籌劃者對有關(guān)的實(shí)體法有深入的了解，另一方面還需要籌劃者有獨(dú)特的思維角度。2.稅收程序法空白所謂稅收程序法是指稅務(wù)管理方面的法規(guī)，主要包括稅收管理法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務(wù)機(jī)關(guān)組織法、稅務(wù)爭議處理法等。納稅人在利用稅收實(shí)體法和稅收程序法中的空白之處進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，需要特別注意的是，當(dāng)納稅人面臨有關(guān)稅收法律或法規(guī)變化的情況下，應(yīng)遵循"實(shí)體法從舊，程序法從新"的原則。